Do jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, co do zasady, prawo mają mali podatnicy* oraz podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej w odniesieniu do środków trwałych zaliczających się do grupy 3-8 KŚT** (z wyłączeniem samochodów osobowych).
Dotyczą one odpisów w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W 2015 roku w zaokrągleniu do 1 000 zł limit jednorazowej amortyzacji będzie wynosił 209 000 zł (50 000€ x 4,1792 średni kurs euro NBP z 1.10.2014 r.).
*Mały podatnik w 2015 roku to podatnik, u którego wartość przychodów ze sprzedaży (razem z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym tj. w 2014r. równowartości 1 200 000 € czyli 5 015 000 zł.
**Do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych zalicza się:
- kotły i maszyny energetyczne,
- specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,
- maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,
- urządzenia techniczne,
- środki transportu (z wyłączeniem samochodów osobowych),
- narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.
Przepisów tych nie można stosować w odniesieniu do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni:
- poprzez przekształcenie, połączenie albo podział podatników, lub
- poprzez przekształcenie spółki niebędącej osobą prawną, lub
- przez osoby fizyczne, które na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu wniosły uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo lub składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro.
Podstawa prawna: Art. 22k ust. 7 i 12 oraz art. 5a pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) i odpowiednio art. 16k ust. 7 i 12 oraz art. 4a pkt 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).
Autor: KP