Przedsiębiorcy, którzy świadczyli usługi bądź dokonali sprzedaży towarów z odroczonym terminem płatności, często borykają się z problemem odzyskania swoich należności. Jeżeli wierzyciel nie otrzymał zapłaty za świadczone usługi lub dostarczenie towarów ma możliwości skorzystania z tzw. ulgi na złe długi. Umożliwia ona odzyskanie VAT zawartego w nieopłaconej należności, który został odprowadzony do urzędu skarbowego po dokonaniu sprzedaży.
Aby skorzystać z ulgi na złe długi muszą zostać spełnione następujące warunki określone w art. 89a ust. 1-2 ustawy o VAT. Wierzyciel może skorygować podstawę opodatkowania oraz VAT należny z tytułu świadczenia usług bądź dostawy towarów na terenie kraju, jeżeli:
- nieściągalność wierzytelności została uprawdopodobniona, czyli wierzytelności nie została uregulowana bądź zbyta w jakiejkolwiek formie w terminie 150 dni, licząc od dnia upływu terminu płatności wskazanego w umowie lub na fakturze,
- świadczenie usług lub dostawa towaru zostały dokonane na rzecz podmiotu zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
- wierzyciel oraz dłużnik na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której została dokonana korekta, są podatnikami zarejestrowanymi jako czynni podatnicy VAT,
- dłużnik na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty nie jest w trakcie postępowania upadłościowego ani w trakcie likwidacji,
- od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie minęły dwa lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona – w 2015 r. przedsiębiorcy mają możliwość skorzystania z ulgi na złe długi dotyczącej faktur wystawionych od 2013 r.
Po spełnieniu wszystkich wyżej wymienionych warunków podatnik ma możliwość przystąpienia do korekty podatku należnego, która wynika z nieopłaconej przez dłużnika wierzytelności. W tym celu w ewidencji VAT oraz sporządzanej na jej podstawie deklaracji VAT wierzyciel bierze pod uwagę pomniejszenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego, które wynikają z niezapłaconej faktury. Do deklaracji VAT należy dołączyć VAT-ZD z danymi dotyczącymi dokładnych kwot korekty, dłużnika oraz niezapłaconej faktury. Natomiast jeśli po dokonaniu korekty należność lub nawet jej część została uregulowana w jakiejkolwiek formie, to w rozliczeniu za okres, w którym to miało miejsce, należy zwiększyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego.
Autor: JBk