Często spotykanym problemem jest wybór dokumentu, który należy zastosować do skorygowania faktury.
Pierwsza ważna różnica pomiędzy tymi dokumentami jest taka, że wystawcą noty korygującej jest nabywca towaru lub usługi, a faktury korygującej sprzedawca.
Kolejnym ważnym rozróżnieniem jest kwestia błędów jakie można poprawiać za pośrednictwem poszczególnych dokumentów.
Notą korygującą można poprawiać tylko dane, które nie mają wpływu na wysokość podatku naliczonego wynikającego z danej faktury.
Błędy, które możemy poprawić notą korygującą to:
1) nazwa sprzedawcy albo nabywcy,
2) błędny NIP,
3) zły adres nabywcy i sprzedawcy,
4) błędna data sprzedaży, data wystawienia faktury,
5) kolejny numer faktury VAT,
6) błędny symbol PKWiU.
Fakturą korygującą poprawić możemy wszystkie dane mające wpływ na wysokość podatku.
Do tego typu zalicza się:
1) jednostkę miary
2) ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług
3) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
4) wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto,
5) wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających
6) stawki podatku,
7) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;
8) kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
9) wartość należności łącznie wraz z należnym VAT wyrażone cyframi i słownie.
Często pada pytanie czemu nie można dokonać zmiany za pomocą noty korygującej w sytuacji błędnego wystawienia faktury VAT na całkowicie innego kontrahenta.
Dzieje się tak ponieważ wystawienie noty korygującej na całkowicie innego nabywcę może powodować określone skutki finansowe lub prawne. Adresat takiego dokumentu powinien odmówić jego przyjęcie.
Istnieje wiele postanowień Urzędów Skarbowych stwierdzających, że obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wskazanego na fakturze nie przysługuje, podatnikowi, który posiada udokumentowanie nabycia towarów poprzez fakturę wskazującą innego nabywcę niż tego, który rzeczywiście nabył towary i usługi oraz wadliwą notę korygującą zmieniającą tego nabywcę na rzeczywiście nabywającego towary i usługi.
Autor:KStefaniak